I. Požiadavky na dodržiavanie daňových predpisov, štandardy pre určovanie sadzieb a pravidlá fakturácie v súlade s predpismi pre tri typy faktúr
(1)Faktúra za vnútroštátnu prepravu (kamiónová doprava) (9% špeciálna faktúra s DPH)
1. Právny základOznámenie štátnej daňovej správy č. 99 [2015]; Caishui [2016] č. 36 – Kategória dane z dopravných služieb.
2. Vydávajúci subjekt An skutočná dopravná spoločnosťs povolením na prevádzku cestnej dopravy. Zasielatelia NESMÚ priamo vystavovať prepravné faktúry s daňou 9 %. Ak zasielateľ vyberá poplatky iba v jeho mene, skutočná prepravná spoločnosť musí vystaviť faktúru priamo vašej spoločnosti.
3. Štandard daňovej sadzbyVšeobecní daňovníci:Špeciálna faktúra s 9% DPHDrobní daňovníci: sadzba odvodu 3 %, znížená na 1 % do 31. decembra 2027.Vydávanie ako oslobodené od dane je prísne zakázané.
4. Povinné poznámky k faktúre (bežne kontrolované)V poli s poznámkami musí byť jasne uvedené:miesto odchodu, miesto určenia, evidenčné číslo vozidla a popis tovaruAk je informácií priveľa, môže sa priložiť samostatný zoznam;chýbajúca jedna položka robí faktúru nezodpovedajúcou predpisom– neplatí pre podanie žiadosti o vrátenie vývoznej dane, nie je odpočítateľná pri dani z príjmov právnických osôb a nemožno si odpočítať vstupnú DPH.
5. Daňový klasifikačný kódDopravné služby – Služby pozemnej dopravy
(2)Faktúra za poplatok za colné vyhlásenie (špeciálna faktúra s DPH 6 %)
1. Právny základPodporné obchodné služby – sprostredkovateľské a zastúpené služby (na ktoré sa nevzťahuje oslobodenie od dane z medzinárodnej prepravy podľa oznámenia Ministerstva financií a SAT č. 10 [2026])
2. Vydávajúci subjektColný maklér s licenciou. Ak zasielateľ vyberá poplatky za colné vyhlásenie v jeho mene, musí vystaviť samostatnú položkovú faktúru.
3. Štandard daňovej sadzbyVšeobecní daňovníci:6% špeciálna faktúra s DPHDrobní daňovníci: 3 % sadzba odvodu,znížená na 1 % do 31. decembra 2027. Vydávanie oslobodené od dane je zakázané.
4. Požiadavka na fakturáciuMusí sa vydať samostatne;NEMÔŽE SA kombinovaťs prístavnými poplatkami alebo poplatkami za prepravu nákladnou dopravou.
5. Daňový klasifikačný kódPodporné obchodné služby – Colné deklaračné služby. Pre jednoduchšie priradenie k daňovému úradu sa odporúča uviesť v poznámkach príslušné číslo colného vyhlásenia.
(3)Faktúry za poplatky v prístave (zdvíhanie/prekládka/dokumentácia/poplatky za dopravu atď.)
1. Právny základLogistické podporné služby – prístavné a dokovacie služby. Tieto sa vykonávajú v domácich prístavoch a svojou povahou nie sú cezhraničnými službami oslobodenými od dane.
2. Určenie rýchlosti (kritické – rozlišovanie podľa okolností)
Prístavné poplatky nie sú univerzálne oslobodené od dane; závisia od povahy služby.
| Scenár | Sadzba dane | Vysvetlenie |
|---|---|---|
| Prístavné poplatkypriamo súvisiace s medzinárodnou dopravou(napr. poplatky za nakládku, poplatky za manipuláciu v termináli, základné články v reťazci medzinárodných zasielateľských služieb) | Oprávnený na oslobodenie od dane | Musí spĺňať podmienky oslobodenia podľa Caishui [2016] č. 36 |
| Prístavné poplatky zadovážaný tovaralebo prevšeobecné prístavné služby(napr. skladovanie, poplatky za dokumentáciu, THC atď.) | 6 % zdaniteľné | Nepatrí do rozsahu pôsobnosti oslobodenia od dane z medzinárodnej prepravy tovaru |
Kľúčové kritériumČi poplatky za prístav spadajú pod „manipuláciu s dopravou, nakládku/vykládku, skladovanie a vstup/výstup plavidiel z prístavu, lodivodské služby, kotvenie a súvisiace procedurálne činnosti pre klienta“. Ak patria do tohto rozsahu a spĺňajú podmienky oslobodenia, môže byť vystavená bežná faktúra oslobodená od dane; v opačnom prípade by mala byť vystavená špeciálna faktúra s DPH vo výške 6 %.
3. Vydávajúci subjektMôže byť vydaný zasielateľom alebo prevádzkovateľom prístavu, ale musí samostatne uvádzať podrobnosti o prístavných poplatkoch.
4. Požiadavky na fakturáciuPopis NESMIE byť vágne uvedený ako „servisné poplatky“; rozveďte ho ako: prístavné poplatky, poplatky za manipuláciu v termináli, poplatky za zdvíhanie, poplatky za skladovanie, poplatky za dokumentáciu. Priložtepodrobný zoznam rozdelenízodpovedajúce dávke colného vyhlásenia s uvedením čísla vyhlásenia a prístavu odoslania.
5. Daňový klasifikačný kódLogistické podporné služby – prístavné a dokovacie služby.
6. Špeciálny prípad – Zrieknutie sa výnimkyPodniky poskytujúce medzinárodné špedičné službymôže vzdať sa oslobodenia od danePo upustení od dane môžu všeobecní daňovníci vystaviť 6 % mimoriadne faktúry s DPH. Niektoré exportné podniky, ktoré žiadajú o odpočet DPH na vstupe, môžu požiadať prepravcu o upustenie od oslobodenia a vystavenie mimoriadnej faktúry.
(4)Rýchla trojkroková samokontrola pre správne vystavenie sadzby dane
1. Rozlišujte medzi miestom a charakterom služby:
- Iba medzinárodné agentúry pre rezervácie námornej/leteckej nákladnej dopravy (z domáceho prístavu do zahraničného prístavu) môžu vystavovať bežné faktúry oslobodené od dane v rámci „Medzinárodných zasielateľských služieb“.
- Preprava tovaru z továrne do domáceho prístavu a colné deklarovanie sú domáce zdaniteľné služby; MUSIA mať sadzbu dane a nie je možné na ne uplatniť oslobodenie od dane.
- Prístavné poplatky musia byť diferencované: tie, ktoré priamo súvisia s medzinárodnou dopravou, môžu byť oslobodené; všeobecné prístavné služby sú zdaniteľné sadzbou 6 %.
2. Overenie kódov daňovej klasifikácie (úpravy zákona o DPH po roku 2026):
Od 1. januára 2026 boli podľa nového zákona o DPH zlúčené bývalé kategórie „Moderné služby“ a „Životné služby“ do hlavnej kategórie „Výrobné a životné služby“.
- Nákladná dopravaDopravné služby – Služby pozemnej dopravy = 9 %.
- Colné vyhláseniePodporné obchodné služby – Colné deklaračné služby = 6 % (predtým v rámci moderných služieb, teraz v rámci výrobných a životných služieb).
- Prístavné poplatkyPodporné logistické služby – prístavné a dokovacie služby = 6 % (predtým v rámci moderných služieb, teraz v rámci výrobných a životných služieb).
- Iba poplatky medzinárodnej rezervačnej agentúryMedzinárodné zasielateľské služby = oslobodené od dane.
3. Rozlišujte obchodnú kvalifikáciu emitenta:Zasielatelia si môžu uplatniť oslobodenie od dane iba v prípade medzinárodných rezervačných služieb. Zasielatelia bez kvalifikácie na prepravu NESMÚ vystavovať prepravné faktúry s daňou 9 %. Colné vyhlásenie a pomocné služby prístavu sa riadia vyššie uvedenými pravidlami na určenie zdaniteľného alebo oslobodeného statusu.
II. Bežné porušenie predpisov zo strany MSP: Zasielateľ vystavuje jednu faktúru za „poplatok za služby oslobodený od dane“ za všetky služby – dôsledky úplnej daňovej kontroly
(1)Priamy vplyv na vrátenie vývoznej dane (primárny cieľ auditu)
1. Zamietnutie/pozastavenie aktuálnej zľavyNevyhovujúce podania dokumentov spúšťajú blokovanie žiadostí o zľavu na úrovni systému; podniky, ktoré po prvýkrát žiadajú o zľavu, alebo podniky podliehajúce zvýšenému monitorovaniu budú čeliť pozastaveniu platnosti, kým nezískajú vyhovujúce faktúry.
2. Vrátenie už vyplatených zliavDaňové úrady môžu spätne preskúmaťdo 3 rokova požadovať úplné vrátenie predtým priznaných zliav plus pokuty za omeškanie (0,05 % za deň) vypočítané odo dňa pripísania zľavy.
3. Zníženie ratingu a zaradenie do zoznamu rizikových aktivítČasté nedodržiavanie predpisov v dokumentoch vedie k zníženiu kreditného hodnotenia exportných zliav, čo si vyžaduje manuálne overenie každej následnej žiadosti a predĺžené cykly preskúmania. V závažných prípadoch môže byť nárok na exportnú zľavu pozastavený na 6 až 12 mesiacov.
(2)Riziká pri vstupe a podávaní daňového priznania k DPH
1. Úplné storno vstupu + dodatočná DPH a prirážkyAk bola faktúra oslobodená od dane pokrývajúca zdaniteľné položky s hodnotou 6 %/9 % omylom uplatnená ako vstupný dobropis, pripísaná suma musí byť v plnej výške stornovaná a DPH, daň z údržby miest a výstavby, príplatky za vzdelávanie a miestne príplatky za vzdelávanie musia byť vrátené.
2. Faktúra označená ako abnormálny certifikátAk sa zistí, že zasielateľ mánesprávne uplatnené oslobodenie alebo nesprávne vystavené faktúry, celá sada faktúr oslobodených od dane bude označená ako abnormálna – vaša spoločnosť si nemôže uplatniť nárok na vstupné dobropisy ani ich použiť ako doklad o nákladoch.
3. Spoločná zodpovednosť za uľahčenie porušeniaVedomým prijatím faktúr oslobodených od dane za prepravu nákladných vozidiel, colné vyhlásenie alebo prístavné poplatky, ktoré sú zdaniteľné, môže daňový úrad usúdiť, že vaša spoločnosť mlčky umožnila vystaviteľovi vyhnúť sa plateniu DPH, čo vedie k súbežným pokutám pre obe strany.
(3)Riziká odpočtu dane z príjmov právnických osôb
Nevyhovujúce faktúry oslobodené od dane sú neplatné podľa „Opatrení pre správu poukážok na odpočet pred zdanením“ a nemožno ich odpočítať pri dani z príjmov právnických osôb. Zodpovedajúce výdavky sa musia pripočítať späť k zdaniteľnému príjmu spolu s dodatočnými pokutami za daň z príjmov právnických osôb a pokutami za oneskorenú platbu. Veľké úpravy môžu viesť k samostatnej kontrole dane z príjmov právnických osôb.
(4)Závažné prípady – riziko fiktívnych faktúr
Zmiešanie zdaniteľných príjmov s príjmami oslobodenými od dane s cieľom zaplatiť podstatnú časť DPH predstavuje daňový únik + nesprávnu fakturáciu. V prípade väčších súm sa prípad postúpi daňovému úradu s administratívnymi sankciami pre podnik, finančného riaditeľa a právneho zástupcu; závažné prípady môžu byť postúpené na trestné stíhanie.
III. Oficiálne vysvetlenia daňového úradu (výňatky z kľúčových zásad)
1. Rozlišovanie medzi domácimi zdaniteľnými službami a medzinárodnými oslobodenými službami (oznámenie Ministerstva financií a SAT č. 10 [2026])Od 1. januára 2026 do 31. decembra 2027 sa oslobodenie od DPH vzťahuje na priame alebo nepriame služby medzinárodnej zasielateľskej agentúry.Výnimka je obmedzená na čisto cezhraničné služby rezervačných agentúrDomáca nákladná doprava a colné vyhlásenie NIE SÚ oslobodené.Prístavné poplatky sú oslobodené od poplatkov iba vtedy, ak priamo súvisia s medzinárodnou dopravouAk sa neúčtuje samostatne, celý príjem stráca nárok na oslobodenie.
2. Povinný rozpis položiek pre dokumentáciu o zľavách z vývozu (Oznámenie o správe zliav z vývozu SAT)Uchovávané dokumenty musia obsahovaťpoložkové, prispôsobené cenyprepravné, colné vyhlásenia a faktúry za prístav. Zviazané faktúry, nezrovnalosti v sadzbách alebo chýbajúce poznámky súneuznávané ako platné podporné dokumenty.
3. Vystavenie faktúry musí zodpovedať ekonomickej podstate (opatrenia správy faktúr s DPH)Popisy faktúr a daňové sadzby musia zodpovedať skutočnému typu služby. Vydávanie plošného „poplatku za medzinárodnú zasielateľskú službu“ na zakrytie domácich zdaniteľných poplatkov je zakázané.„štyri konzistencie“– obchodný tok, tok finančných prostriedkov, tok faktúr a logistické dokumenty – je základným štandardom auditu.
4. Povinné poznámky k prepravným faktúram (oznámenie SAT č. 99 [2015])Faktúry za prepravné služby bez poznámok k miestu odchodu, miestu určenia a evidenčnému číslu vozidla sa priamo považujú za nevyhovujúce – neumožňujú odpočet vstupného ani odpočet pred zdanením a sú neplatné ako doklad o vrátení dane.
IV. Plán plnej zhody s predpismi pre exportné podniky (kroky pripravené na audit)
Krok 1: Rozdelenie obchodných zmlúv a dohoda o pravidlách fakturácie vopred (predchádzanie základným príčinám)
1. Pri podpisovaní logistických zmlúv s továrňami/zahraničnými klientmi,rozpísať poplatky samostatne: vnútroštátna kamiónová doprava, colné vyhlásenie, prístavné poplatky, medzinárodná námorná/letecká preprava – každá s jednotkovou cenou a sumou.
2. Do zmluvy zahrňte doložku o fakturácii za dodržiavanie predpisov:
- Vnútroštátna kamiónová doprava: skutočný prepravca vystaví špeciálnu faktúru s 9 % DPH s úplnými poznámkami k preprave.
- Colné vyhlásenie: licencovaný maklér vystaví samostatnú špeciálnu faktúru so 6 % daňou.
- Prístavné poplatky: položkové 6 % mimoriadne faktúry s rozpisom.
- Bežné faktúry oslobodené od dane môžu mať iba segment medzinárodných rezervácií.
- Výslovne odmietnite zväzky faktúr oslobodených od dane.
3. Vyúčtujte finančné prostriedky samostatne prostredníctvom firemných účtov: prepravu nákladnou dopravou plaťte dopravnej spoločnosti, poplatky za deklaráciu colnému deklarantovi – vyhnite sa jednej platbe pokrývajúcej zmiešané poplatky.
Krok 2: Vynútenie položkovej fakturácie u dodávateľov v následnej fáze
- 1. Spolupracujte s prepravnými spoločnosťami: overte si kvalifikáciu cestnej dopravy; požadujte špeciálnu faktúru s 9 % daňou a úplnými poznámkami;nepoužívajte nekvalifikovaných dopravcov.
- 2. Spolupracujte s colnými deklarantmi: poplatky za colné vyhlásenie uhrádzajte a fakturujte samostatne – 6 % špeciálna faktúra;nesmie byť zahrnuté do oslobodenej faktúry prepravcu.
- 3. Zúčtovanie prístavných/lodenícnych poplatkov: samostatne účtovať za každú položku prístavného poplatku;určiť oslobodené verzus zdaniteľné na základe charakteru služby; pre všeobecné prístavné služby požadovať 6 % špeciálne faktúry; pre tie, ktoré priamo súvisia s medzinárodnou dopravou a spĺňajú podmienky oslobodenia, akceptovať bežné faktúry oslobodené od dane.
Krok 3: Finance Three Skontrolujte kontrolu pred rezerváciou a podaním žiadosti o zľavu
1. Overenie daňovej sadzbyNákladná doprava = 9 %; Colné vyhlásenie = 6 %; Prístavné poplatky – posudzujú sa podľa druhu tovaru; Medzinárodná rezervácia – oslobodenie od dane je povolené.V rámci prepravy nákladnými vozidlami a colného vyhlásenia sa NIKDY nesmú akceptovať faktúry oslobodené od dane..
2. Overenie obsahu faktúry:
- Prepravná faktúra: poznámky s odoslaním, miestom určenia, typom/evidenčným číslom vozidla, popisom tovaru.
- Colné/prístavné faktúry: jasný popis, priložený rozpis, poznámky s číslom vyhlásenia.
3. Štyri prietokové párovanieFakturované sumy, položky služieb, zmluva, bankové výpisy a podporné dokumenty (prepravný list, colné vyhlásenie, prístavné potvrdenky) sa musia zhodovať. Uschovajte si všetky dokumenty pre10 rokov(zvýšené z 5 rokov s účinnosťou od 1. januára 2026).
Krok 4: Oprava existujúcich faktúr, ktoré nie sú v súlade s predpismi (historická oprava)
- 1. Skontrolujte všetky predchádzajúce faktúry za servisné poplatky oslobodené od dane typu „všetko v jednom“; rozdeľte ich na: medzinárodný segment (oslobodený od dane), kamiónová doprava (zdaniteľné 9 %), colné vyhlásenie (zdaniteľné 6 %), prístavné poplatky (prípad od prípadu).
- 2. Kontaktujte špeditérov, dopravcov a maklérov v následnej fáze prepravy, abyzadná strana (červená pečiatka) originálnych oslobodených faktúra znovu vystaviť špeciálne faktúry so správnou sadzbou.
- 3. V prípade už uplatnených vstupných a vykázaných oslobodených faktúr stornovať vstupné dobropisy a zodpovedajúcim spôsobom upraviť zdaniteľný príjem právnických osôb. Upravovať predchádzajúce podania DPH a DPPO, proaktívne uhrádzať dane a penále z omeškania s cieľom zmierniť sankcie za vymáhanie.
Krok 5: Archivácia dokumentov pre pripravenosť na audit
Pre každú vývoznú transakciu uchovávajte samostatný spis obsahujúci: zmluvu o poskytovaní služieb, nákladný list pre nákladnú dopravu, faktúru za špeciálnu prepravu, colné vyhlásenie, faktúru za špeciálnu deklaráciu, rozpis prístavných poplatkov + faktúru, nákladný list a potvrdenky o bankovej platbe. Zdaniteľných a oslobodených faktúr organizujte samostatne. Uschovajte 10 rokov – pripravené na úplné predloženie pri návšteve daňového úradu.
V. Stručné zhrnutie – Oslobodené vs. zdaniteľné v skratke
| Typ poplatku | Sadzba dane | Kľúčové kritérium |
|---|---|---|
| Poplatok agentúre pre rezervácie medzinárodnej námornej/leteckej prepravy | Oslobodené(2026.1.1–2027.12.31) | Domáci prístav → zahraničný prístav |
| Továreň → vnútroštátna prístavná preprava | 9% špeciálna faktúra | Vnútroštátna preprava; výnimka je prísne zakázaná |
| Poplatok za colné vyhlásenie | 6% špeciálna faktúra | Domáca agentúrna služba; výnimka je prísne zakázaná |
| Prístavné poplatky (nakládka, manipulácia v termináli atď.) | Závisí od prípadu | Oslobodené od dane, ak priamo súvisí s medzinárodnou dopravou; 6 % zdaniteľné, ak ide o všeobecné prístavné služby |
| Červená čiara auditu | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Najtypickejšie porušenie |
VI. Dôležité časové harmonogramy politík
| Položka politiky | Platné obdobie | Právny základ |
|---|---|---|
| Oslobodenie od medzinárodnej prepravy tovaru | 1. januára 2026 – 31. decembra 2027 | Oznámenie Ministerstva financií a SAT č. 10 [2026] |
| Daňovník malého rozsahu z 3 % znížený na 1 % | Do 31. decembra 2027 | Oznámenie Ministerstva financií a SAT č. 19 [2023] |
| Doba uchovávania dokumentov o vývozných zľavách | Upravené na 10 rokov od 1. januára 2026 | Oznámenie SAT č. 5 [2026] |
Špeciálna poznámkaOslobodenie od dane pre medzinárodnú prepravu tovaru jenie trvalé– v súčasnosti platné do 31. decembra 2027. Podniky by mali sledovať následné oznámenia o predĺžení alebo zmenách politík, aby sa predišlo rizikám súladu s prechodným obdobím.
Čas uverejnenia: 9. júla 2026